Учет операций с опционами,

Бухгалтерский учет опционных контрактов: счета учета и корреспонденция
  • Nvest trader ведущая торговая платформа бинарными опционами
  • Статья: Бухгалтерский учет операций с опционами Лукьянов Д.
  • Напомним, в предыдущей публикации мы рассмотрели юридическую природу опционов, общие вопросы их использования в хозяйственной деятельности, требования, которые предъявляются к форме опционов, а также порядок эмиссии и обращения этого вида ценных бумаг.
  • Бухгалтерский учет опционных контрактов: счета учета и корреспонденция
  • Варранты опционы на покупку простых акций эмитента.

В этом случае для учета финансовых вложений используется счет 58 "Финансовые вложения" с возможным применением субсчета "Опционы эмитента". Эмиссия опционов эмитента регулируется Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг. Согласно этому документу опцион эмитента исполняется путем его конвертации в дополнительные акции по требованию владельца опциона.

При этом преимущественное право на приобретение дополнительных акций, размещаемых в целях исполнения обязательств по опционам эмитента, не применяется. Если в течение срока, установленного для заявления требования владельцем опциона эмитента о его конвертации в дополнительные акции, указанное требование не будет заявлено, права по опциону эмитента прекращаются и такие опционы погашаются аннулируютсяпри этом у владельца опциона не возникает права требовать какой-либо компенсации от эмитента опциона.

Конвертация в дополнительные обыкновенные или привилегированные акции опционов эмитента осуществляется на основании решения об увеличении уставного капитала акционерного общества путем размещения дополнительных акций при конвертации в них опционов эмитента. Порядок и условия конвертации определяются решением о выпуске акций в соответствии с решением о выпуске опционов эмитента. Размещение дополнительных акций для исполнения обязательств по опционам эмитента осуществляется путем конвертации в них опционов эмитента с уплатой владельцем опциона эмитента цены, предусмотренной в таком опционе.

Конвертируемые ценные бумаги одновременно с конвертацией погашаются, то есть аннулируются. Это оформляется следующими записями. Перечисление средств посреднику на приобретение опциона эмитента: Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К 51 "Расчетные счета".

Сумма фактических затрат на приобретение опциона эмитента: Д счета 58 "Финансовые вложения" — К счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

  • Что такое платформа для бинарных опционов
  • Попробуйте сервис подбора литературы.
  • Тема: Бухгалтерский учет Бухгалтерский и налоговый учет опционов.
  • Бухгалтерский и налоговый учет опционов
  • Документ : Налоговый учет операций с опционами Налоговый учет операций с опционами В последнее время некоторые украинские предприятия выпускают опционы на отдельные виды товаров услуг.

Перечисление средств в оплату акций, размещаемых путем конвертации в них опциона эмитента: Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета 51 "Расчетные счета". Погашение опциона эмитента при его конвертации в акции фиксируется проводкой: Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета 58 учет операций с опционами вложения". Полученные в результате такой операции акции акционерного общества принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Известно, что первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

В частности, к ним относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, а также иные затраты, непосредственно связанные с такими операциями. В данном случае первоначальной стоимостью полученных в результате конвертации акций является цена, уплачиваемая за акции и стоимость опциона эмитента.

учет операций с опционами

Полученные в результате данной операции акции сопровождаются записью: Д счета 58 "Финансовые вложения" — К счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Учет операций с облигациями федеральных займов с переменным купонным доходом ОФЗ-ПК Техника выполнения операций бухгалтерского учета ОФЗ-ПК осуществляется по общепринятым нормам бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами.

Однако в этой работе есть свои особенности. При покупке облигаций в отчете дилеров указывается их стоимость и отдельно величина накопленного купонного дохода.

Налоговый учет операций с опционами

Причина раздельного учета объясняется тем, что по этим облигациям доход складывается из процентного дохода в виде накопленного купонного дохода и финансового результата, который возникает от реализации или погашения ОФЗ-ПК.

При приобретении облигаций в стоимость покупки включается величина накопленного купонного дохода. Тогда бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом.

учет операций с опционами

Сумма затрат на приобретение облигаций без накопленного купонного дохода: Д счета 58 "Финансовые вложения" — К счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сумма вознаграждения дилеру: Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета 51 "Расчетные счета". Сумма уплаченного при приобретении облигаций накопленного купонного дохода: К счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — Учет операций с опционами счета 58 "Финансовые вложения".

учет операций с опционами

Особенность заключается в том, что переоценке подлежит только основная сумма стоимости облигации без учета накопленного купонного дохода. По этим облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения ежемесячно равными долями относить на финансовые результаты. При этом доведение до номинала фактических затрат по приобретению ОФЗ- ПК необходимо заявить как элемент учетной политики и сопроводить следующими бухгалтерскими проводками.

учет операций с опционами

Сумма доведения до номинальной стоимости фактических затрат по приобретению облигаций: Д счета 58 "Финансовые вложения" — Учет операций с опционами счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Сумма доведения до номинальной стоимости фактических затрат на приобретение облигаций, если они приобретены по цене выше номинальной стоимости: Заработок по сети счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета 58 "Финансовые вложения".

Реализация или погашение ОФЗ-ПК в бухгалтерском учете организации-инвестора отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Сумма вознаграждения дилеру: Д счета учет операций с опционами "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета учет операций с опционами "Прочие доходы и расходы".

Accounting of option contracts

Сумма накопленного купонного дохода, полученного при реализации облигаций: Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К счета 91 "Прочие доходы и расходы". Сумма накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций: Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" — К счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Доход от движения накопленного купонного дохода: Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" — К счета 99 "Прибыли и убытки". В практике бухгалтерского учета ОФЗ-ПК используются приемы, которые характеризуются тем, что при наступлении срока погашения очередного купона владельцу облигации выплачивается сумма купонного дохода, и вместе с погашением последнего купона он получает, кроме того, номинальную стоимость облигации.

учет операций с опционами

При совершении операций купли-продажи стоимость облигаций складывается из двух компонентов: текущей курсовой стоимости и накопленного купонного дохода на день совершения сделки с облигациями.

Интересные обзоры